工程项目审计案例分析报告，工程项目审计案例3000

工程项目审核项目包括前期施工申请程序、内控体系管理、投标管理、合同管理、预算执行、设计管理、供应材料和设备管理、项目管理、财务结算管理、财务管理等。本文对可能出现的问题进行简要分析，并举例说明。通过这篇文章，希望将自己的工作经验分享给从事技术成本咨询和审计工作的同仁，帮助他们开展全面细致的技术成本咨询和审计工作。

初次申请手续不齐全，实质上构成违法建设。有些项目可能没有完成开工报告、环境影响评价、预算审批等前期手续就开工建设。

例1：某煤矿技改项目，其初步工程设计和概算已获得山西省批准，但尚未获得集团批准，项目开工前须完成环评和矿井安全评价。不是。该煤矿是第二家向个人收购部分股权的公司，第二家公司持股51%，其他私人股东持股49%，但科技创新建设基金组的审批尚未通过。已取得，全体股东已对公司进行投资。资金暂时向二级公司借用。该项目原定于两年内完成技改，但实施七年之后，仍迟迟没有进展，主要原因是手续不齐全，矿山安全管理部门要求暂停该项目，但项目并未完成。结果，项目进度减慢。项目预算由原来的5亿元调整为10亿元，其中2000万元以上将作为建设期间的年度工资奖金。

内控制度方面，项目执行缺乏制度保障，管理权责不清，给业务发展带来潜在风险。一些项目内部控制制度不健全，对项目管理的个别环节缺乏制度规定；一些项目内部控制制度的规定与上级组织的制度不一致；一些项目内部控制制度不健全。未根据实际情况进行调整部分项目内部控制制度未根据实际情况进行调整执行力不足等

案例2：在氧化铝项目中，专门为该项目设立了施工指挥部，主要成员来自建设单位的不同部门。我司总部针对项目管理建立了专门的内部管理制度，但A公司供货材料的内部管理制度基本参照原施工部门的材料管理制度，部分机构的权责与A公司的权责无法对应。 A公司总公司的物资供应导致A公司的物资供应，导致管理系统无法运行。项目投入运行已一年，但A提供的材料尚未计提折旧。

从招投标管理角度来看，招投标管理是我国当前工程采购管理中的一个重要管理环节，但该环节因违规而产生的腐败现象却屡见不鲜，大量的审计问题被举报在招投标管理中。媒体曝光后不久，但它们都出现在招投标和招投标管理中。招投标制度的基础是通过公平竞争确保工程安全和质量，优化投资，而招投标管理是审计工作的重要组成部分。一些项目招标制度执行不严格，不招标，招标程序不符合《中华人民共和国招标投标法》号等招标制度的规定。例如：中标通知书发出后30天内未签订合同、招标文件公布后20天内结束投标、中标后未按中标价格签订合同部分项目投标人不具备签约资格；为保护区域，部分项目投标文件中存在排他性条款；部门项目、评标委员会成员等，部分评标报告推荐的、未按候选单位发出中标通知书的项目不具备评标资格。

案例3

氢氧化铝技改项目中，招标阶段图纸不全，施工部门根据收费合同与建设部门签订了合同金额96万元的合同。施工过程中，因增加图纸、设计变更、签证发放等原因，合同金额增加172万元，最终合同金额达到268万元，是原合同金额的2.78倍，导致合同金额大幅增加。因无法控制投资而导致合同金额增加。超出。估计预算。造成这种情况的主要原因是招标阶段的图纸不完整，无法确定工程范围和内容，以及后期施工单位的联合设计单位故意增加工程内容。

从合同管理的角度来看，合同是项目双方之间的协议。所有项目行动都必须在合同框架内明确定义。没有合同，很可能会产生法律纠纷，合同条款不明确也容易引发问题。项目实施中的矛盾和隐患及解决。有些项目是在工作完成后签订合同，但有些项目合同对重要条款并没有严格控制。例如，合同中项目范围、内容、标准不明确，合同中结算条款不详细，合同中规定的付款比例与有关规定不符，合同中约定的付款比例不符合规定等。不清楚。不保留等。合同对违约责任的规定不充分，缺乏对违反限制的当事人的责任等。

案例4：某水处理厂项目采用EPC总承包方式，原合同金额有保证，但合同中注明，若概算金额修改，结算金额也相应修改。但没有指定方法。建筑企业在结算时，根据第二次概算进行结算调整，但问题是，总承包商在投标时，并不以第一次概算的内容为依据进行投标。根据两次估算之间的差异直接进行调整，必然会导致不合理的结算。该项目在最终解决过程中引起了相当大的分歧和争议。目前广泛采用的EPC、PPP项目很多只是形式招标，设计、施工、改造、预算等问题十分突出，投资管理严重失控，不少EPC项目是有意为之。因此，在合同签订阶段，应仔细考虑和解条款，并仔细考虑合同结算的所有细节。

在预算执行方面，预算是实施项目的基础，它规定了项目将做什么、按照什么标准以及需要花费多少。项目实施和投资管理各环节必须与概算一致，未纳入概算的个别项目必须报概算审批部门批准。因此，项目审计的一项非常重要的任务就是管理项目的实际投资，以满足预算要求，避免不合理的预算超支。不得擅自提高建设标准、扩大工程范围、将概算范围外的项目纳入建设项目、不提出申请等按照概算批准后实施的项目。项目重大设计变更的批准等

案例5：赤泥坝高程工程，原批准的建设概算为： 3至4号小区将原坝高增加9米，5至6号小区将原坝高增加3米。但实际建设内容是，第一、第二广场高度将加高4.67m，第三、第四广场高度将加高6.1m。建设工程明显与批准的概算相矛盾。由于建设内容不同，项目投资完成情况难以评估，启动一个新项目开展另一个项目完全违反建设项目管理程序，导致投资失控，这是不可避免的。

从设计管理的角度来看，图纸和设计变更是项目实施过程中的重要管理文件，也是项目结论的重要依据，很多建设单位都希望利用图纸和设计变更来提高项目结论。因此，审核设计文件管理是一项重要的工作，甚至可以成为某些项目中最重要的审核环节。有的项目设计深度不够，重要数据模糊不清，没有结算依据，有的项目只有部分设计图纸就开始招标，招标后成本不可控，有的项目发生了设计变更。工程只显示工程量，结算与实际情况脱节。竣工图并非按实际竣工状态绘制，财务报表时尚不清楚实际竣工情况设计图纸制作部门不具备制作图纸或者虚假设计变更的资格。

案例6：某项目施工工期非常紧张，初始设计图纸不完整，导致施工过程中多次设计变更。有些设计变更是由施工部门领导开会初步决定，施工部门先实施，设计部门随后补充。建设部门施工完毕后，监理部门没有《设计变更通知单》，无法对改装件进行有效监督和验收。附录《设计变更通知单》，建设部门贿赂设计部门进行诈骗，其中包括预结算人员在工程结算时发现的一些未履行的工程量，无法做到，我们按照：010对施工单位进行了结算。 -30000。

关于甲方供应的材料、设备的管理，甲方供应的材料、设备属于工程建设单位采购的工程物资，必须根据工程设计需要进行采购和发放。根据工程项目的不同，A公司材料、设备的投入占投资比例较大，如果管理不善，很容易成为助长欺诈和腐败的手段，因此在这方面需要谨慎。审计工作。部分项目中，A公司供应的物资管理混乱，计划部门未审核使用计划，物资管理部门未建立完整的采购及进出台账。采购了，没有招标采购，发放过程没有按计划进行。使用管理，原本用于施工的材料送到生产部门使用，剩余材料和设备及时回收，最终出现很多问题由于材料未入账，设备、设备未及时入账，部分财务部门未及时对供货材料进行折旧，导致工程结算不及时。

案例7：试点项目建设钢结构，钢结构材料由A公司供应，预算工程量为56吨，实际使用量为69吨，超过13吨。其他项目中挪用公司供应的材料进行建设的，超过数额的，须从建设单位结算中扣除一部分，以减少项目的建设投资。

案例8：市政热力管道工程，全长3公里。所有热力管道均由A公司供应，管道管径、规格各异，设计多次变更。由于施工过程中施工部门管理层多次变动，且没有对A公司所供应材料的采购和发放进行详细记录，因此无法对竣工后A公司供应的材料进行统计。两国之间存在分歧，解决工作拖延了近两年。

从项目管理的角度来看，项目管理是项目的执行部分，是所有管理任务中最具体、最直接的部分，包括检查项目内容是否按照合同完成、记录签证等。施工是否已完成等。一切投资完成情况，如工期是否满足合同条件、工程质量是否达到约定标准等，最终都体现在项目成果中，是项目结算最重要的参考依据。项目实施的过程也是形成项目成本的过程，记录这个过程对于项目结算具有重要意义。有的项目监督不到位，安全、质量、进度、工程事件等记录保存不善，导致项目返工，发现安全质量问题未及时发现，验收报告未披露未完成工作，未纳入验收报告中。考虑到未按实际标准办理签证的现场情况，导致施工部门高估风险，导致结算时漏扣，完成的施工图未认真审核，随意签字，导致结算标准不准确。有的施工部门资质不合格参与投标，有的不按合同履行，有时现场根本没有项目经理或技术人员。

例9：某电厂项目，因作业面未及时准备好，施工部门停工并疏散部分人员和机械。监理部门没有保存封闭期间施工部门的人员、材料和机械的记录，因此当施工部门后来提出施工索赔时，却被收取了高昂的费用。检查了一下，非常不愿意协商账单。

会计管理是审计工作的核心，直接涉及大额业务费用的支出，需要仔细检查会计结果与会计依据以及计算过程的一致性。这需要对整个项目的各个方面进行系统思考，并需要扎实的成本专业知识。支付管理方面的问题包括图纸技术量计算、配额提取、收费、税收计算错误、人才机差价计算错误、签证相关事项与实际情况不符、签证相关事项已合法。包含在范围内等。合同多次计费、重新设计的工程量与实际工程量不符、总价合同范围内的工程全部未实际完成等。

案例10：垃圾场改造工程属于市政总工程承包项目，原工程于2008年招标，但合同金额是根据山西省2005年城市拨款，当时绿化部分是2008年招标。场地绿化将根据当地政府土建工程拨款进行。后来项目实施过程中发生山体滑坡，设计发生重大变更，直到2012年项目才实施。山西省于2011年发布了新的配额。由于该项目的长期性，建设部经协商同意按照2011年新指标办理结算。 2011年新划拨中，城市工程划拨中删除了场地绿化部分，因此绿化部分不能按城市总承包合同索取，结算时由建设部门承担绿化专项工程结果，结算金额超过了原市合同成本，总承包工程成本增加了近90万元。

从财务管理的角度来看，财务管理是对项目投资的总体管理和控制，审计工作的最终结果应反映在最终财务会计中。因此，财务数据的可靠性、完整性和合规性对于最终财务会计至关重要。工程审计需要密切关注财务控制，消除与建设项目无关的费用，确保项目最终会计数据的准确性。存在一个问题：一些项目资本金不到位，导致贷款利息增加。一些项目会议费用在没有相关发票证明的情况下被夸大了。有的项目将生产项目员工工资作为建设工程费。一些项目建设部门控制行政事业性收费。特别是收费金额大、工程费征收不准确、建设费和设备费计入不同成本、生产成本计入建设成本、或生产成本不计入建设成本等诸多费用。涉及到的，例如那些挪用建设资金等

案例11：某项目其他工程费中包含会议费15万元，在报销申请中列为专家研讨会费，但经查，会议并未列出时间、地点、地点。没有员工出勤记录或会议记录，也没有发票。

案例12

在建筑工程中，主要材料是由机械提供，施工部门提供人工和辅助机械材料，但工程竣工后，施工部门列出的材料数量是根据工程的实际需求而定的。 远不止于此。事后调查发现，该项目在项目建设成本中包含了大量的生产材料，虽然该项目没有超出预算，但未计入经营投资的费用也计入了项目成本，财务上事实证明，这已经违反了法律。管理系统。