数十个审计项目干货总结:工程审计10大领域问题梳理与审计案例分享分析，工程审计屡改屡犯

如果没有对工程审计项目全过程的系统了解，就很难全面了解成本形成的过程以及可能出现问题的关系，而如果没有成本专业知识，就很难量化遇到的问题。产生最终审核结果。笔者从自己亲身经历的几十个项目中，提炼出一些工程审核中可能遇到的问题，下面将一一分析。

工程审计问题及案例分析

1. 前期施工申请程序

缺乏前期手续，本质上就是违法建设。有些项目可能没有完成开工报告、环境影响评价、预算审批等前期手续就开工建设。

案例：某煤矿技改项目，该项目初步设计和概算已获得山西省批准，但集团尚未批准，环评和煤矿安全评价已获得山西省批准。之前没有完成。该项目已经开始。该煤矿是第二家向个人收购部分股权的公司，第二家公司持股51%，其他私人股东持股49%，但科技创新建设基金组的审批尚未通过。已取得，全体股东已对公司进行投资。资金暂时向二级公司借用。该项目原定于两年内完成技改，但实施七年之后，仍迟迟没有进展，主要原因是手续不齐全，矿山安全管理部门要求暂停该项目，但项目并未完成。结果，项目进度减慢。该项目概算由原来的5亿元调整为10亿元，其中2000万元以上为建设期间的年薪奖金。

2、内部控制制度

案例：以某氧化铝项目为例，专门为该项目设立了施工指挥部，主要成员来自建设单位的不同部门，该指挥部有几个专门的部门，虽然建立了内部管理制度，但内部供应管理制度没有建立，材料基本参照原建设部门的材料管理制度，导致部分单位的权责转移到总公司。A提供的物资管理系统无法运行。项目投入运行已一年，但A提供的材料尚未计提折旧。

3、招投标/招投标管理

招投标及招标管理是我国当前工程、采购管理中的重要管理环节。由于此链接中的欺诈而导致的腐败很常见。此前媒体曝光的三峡工程的诸多问题均源于招投标。投标管理。招投标制度的基础是通过公平竞争确保工程安全和质量，优化投资，而招投标管理是审计工作的重要组成部分。一些项目招标制度执行不严格，不招标，招标程序不符合《中华人民共和国招标投标法》号等招标制度的规定。

例如：中标通知书发出后30天内未签订合同、招标文件公布后20天内结束投标、中标后未按中标价格签订合同部分项目投标人不具备签约资格；为保护区域，部分项目投标文件中存在排他性条款；部门项目、评标委员会成员等，部分评标报告推荐的、未按候选单位发出中标通知书的项目不具备评标资格。

案例分析：氢氧化铝技改项目招标阶段图纸不全，施工部门按照收费合同与建设部门签订合同金额96万元，并在投标过程中提交了补充图纸。施工过程.Ta.因设计变更、签证等原因，合同金额增加172万元，但最终合同金额达到268万元，是原合同金额的2.78倍，且投资失控，大幅超出预期预算。造成这种情况的主要原因是招标阶段的图纸不完整，无法确定工程范围和内容，以及后期施工单位的联合设计单位故意增加工程内容。

4、合同管理

举例：某项目施工工期非常紧张，最初的设计图纸不完整，导致施工过程中多次修改设计。有些设计变更是由施工部门领导开会初步决定，施工部门先实施，设计部门随后补充。建设部门施工完毕后，监理部门没有《设计变更通知单》，无法对改装件进行有效监督和验收。附录《设计变更通知单》，建设部门贿赂设计部门进行诈骗，其中包括预结算人员在工程结算时发现的一些未履行的工程量，无法做到，我们按照：010对施工单位进行了结算。 -30000。

7. A公司提供的物资、设备的管理

甲方提供的材料为工程建设单位采购的工程材料，必须根据工程设计需要进行采购和发放。根据工程项目的不同，A公司材料、设备的投入占投资比例较大，如果管理不善，很容易成为助长欺诈和腐败的手段，因此在这方面需要谨慎。审计工作。部分项目中，A公司供应的物资管理混乱，计划部门未审核使用计划，物资管理部门未建立完整的采购及进出台账。采购了，没有招标采购，发放过程没有按计划进行。使用管理，原本用于施工的材料送到生产部门使用，剩余材料和设备及时回收，最终出现很多问题由于材料未入账，设备、设备未及时入账，部分财务部门未及时对供货材料进行折旧，导致工程结算不及时。

案例一：试点工程主体钢结构施工钢结构材料由A公司供应，工程预算用量为56吨，实际用量为69吨，超量13吨。如建设部门用于其他工程且用量超过13吨的，收到的部分将从建设单位结算中扣除，减少工程建设投资。

案例二：某市政热力管道工程，全长3公里。所有热力管道均由A公司供应，管道管径、规格各异，设计多次变更。由于施工过程中施工部门管理层多次变动，且没有对A公司所供应材料的采购和发放进行详细记录，因此无法对竣工后A公司供应的材料进行统计。两国之间存在分歧，解决工作拖延了近两年。

8. 项目管理

项目管理是项目实施中最具体、最直接的部分，比如检查项目是否按照合同完成、记录签证、工期是否符合合同条件等。所有投资的完成情况，包括项目质量是否达到约定标准，最终体现在项目成果上，是项目结算最重要的参考依据。项目实施的过程也是形成项目成本的过程，记录这个过程对于项目结算具有重要意义。有的项目监督不到位，安全、质量、进度、工程事件等记录保存不善，导致项目返工，发现安全质量问题未及时发现，验收报告未披露未完成工作，未纳入验收报告中。考虑到未按实际标准办理签证的现场情况，导致施工部门高估风险，导致结算时漏扣，完成的施工图未认真审核，随意签字，导致结算标准不准确。有的施工部门资质不合格参与投标，有的不按合同履行，有时现场根本没有项目经理或技术人员。

案例：在某电厂项目中，由于施工面未及时准备好，施工部门停工并疏散部分人员和机械。监理部门没有保存封闭期间施工部门的人员、材料和机械的记录，因此当施工部门后来提出施工索赔时，却被收取了高昂的费用。检查了一下，非常不愿意协商账单。

9. 支付管理

财务结算管理是审计工作的核心，直接关系到大额业务费用的支出，要求财务结果与财务报表依据保持一致，需要严格检查计算过程。您需要对整个项目的各个方面有系统的了解，以及扎实的成本专业知识。支付管理方面的问题包括图纸技术量计算、配额提取、收费、税收计算错误、人才机差价计算错误、签证相关事项与实际情况不符、签证相关事项已合法。包含在范围内等。合同多次计费、重新设计的工程量与实际工程量不符、总价合同范围内的工程全部未实际完成等。

例：垃圾场改造工程为城市土建总承包工程。原工程于2008年招标，合同金额按山西省2005年城市定额计算。当时绿化部分按条例规定. 正在考虑中。地方政府土木工程框架中的场地绿化。后来项目实施过程中发生山体滑坡，设计发生重大变更，直到2012年项目才实施。山西省于2011年发布了新的配额。由于该项目的长期性，建设部经协商同意按照2011年新指标办理结算。 2011年新划拨中，城市工程划拨中删除了场地绿化部分，因此绿化部分不能按城市总承包合同索取，结算时由建设部门承担绿化专项工程结果，结算金额超过了原市合同成本，总承包工程成本增加了近90万元。

10、财务管理

财务管理是对项目投资的全面管理和控制。审计工作的最终结果应当反映在财务决算中。因此，财务数据的可靠性、完整性、合规性对于决算至关重要，必须予以重视。财务管理消除了与建设项目无关的费用，并确保项目最终结束时的数据准确。存在一个问题：一些项目资本金不到位，导致贷款利息增加。一些项目会议费用在没有相关发票证明的情况下被夸大了。有的项目将生产项目员工工资作为建设工程费。一些项目建设部门控制行政事业性收费。特别是收费金额大、工程费征收不准确、建设费和设备费计入不同成本、生产成本计入建设成本、或生产成本不计入建设成本等诸多费用。涉及到的，例如那些挪用建设资金等

案例分析1：某项目其他工程费中包含15万元会议费，在报销申请表中列为专家研讨会费，但经调查确定会议时间、地点有没有人员记录。我们不开具会议记录等发票。

案例二：在某建筑项目中，采用机械来供应主要材料，施工部门提供人工和辅助机械材料，但项目完工后，施工部门提供的数量远高于实际需求。项目。事后调查发现，该项目在项目建设成本中包含了大量的生产材料，虽然该项目没有超出预算，但未计入经营投资的费用也计入了项目成本，财务上事实证明，这已经违反了法律。管理系统。

总结

本文介绍了施工前申请程序、内控体系管理、招投标管理、合同管理、预算执行、设计管理、甲供材料及设备管理、项目管理、财务结算管理、财务管理等项目相关内容。审核和简单分析描述并提供可能发生的问题的示例。通过这篇文章，希望将自己的工作经验分享给工程审计的同仁，帮助大家全面深入地做好工程审计工作。

资料来源：内部审计网