jmsjjyl@com 关于PPP项目，我认为地方政府积极引入社会资本、开展PPP项目是很常见的。
PPP项目（或称PPP模式），英文正式名称为Public-Private Partnership，是政府与社会资本合作的公共基础设施项目管理模式。在这种模式下，私营企业、民间资本与政府合作参与公共基础设施建设。
PPP项目的具体运作模式有哪些？
PPP模式是政府与社会资本在基础设施和公共服务领域建立的长期合作关系，所谓长期合作一般为10年至几十年。
通常的模式是社会资本承担大部分基础设施的设计、建设、运营和维护工作，并通过收取消费者费用和政府资助来获得合理的投资回报。
社会资本负责项目融资、项目基础运营、运营后维护（核心或非核心运营），确保项目顺利实施，而政府部门则负责基础设施建设，负责监督公共设施的价格和质量。服务。确保公共利益的最大化。
其实PPP项目和大家经常听到的BOT、ROT、TOT类似。
后者是前者的常见合作形式。以BOT为例，PPP项目大多以BOT形式存在，但在PPP项目中政府需要发挥更多作用。相比传统的高速公路BOT项目，如医疗PPP项目，前者需要依赖政府公共卫生服务，社会资本很少控制这一核心资源（或生产要素）。
无论何种合作形式，PPP项目的本质都是政府出资+社会出资，但在实际运作中，运作模式可能演变为非常复杂的方式，比如政府出资可能演变为资源出资，也可能演变为社会出资。是。金钱和努力都有贡献。例如，在医疗PPP项目中，社会承担项目前期建设费用，而在运营阶段，医疗卫生资源集中在政府手中，社会资本只能提供外围增值服务。重点诊疗服务，包括诊断服务、消毒服务、房产服务、餐饮服务等。
下面，我们将介绍PPP项目的基本步骤。部分内容属于商业秘密，我们不再赘述。如果您有兴趣，请通过私信联系我。
STEP1: 政府和社会资本利益相关者针对具体项目签署《PPP项目合同》。政府可以通过社会招标的形式寻求合作。
STEP2: 中标人与政府批准的投资方（通常是当地国资委公司）共同投资设立项目公司。
STEP3: 社会资本继续使用金融工具筹集资金。此步骤可以与以下步骤同时执行：
STEP4: 项目公司负责该项目的工程建设。
STEP 5:运营期间，项目公司将获得租赁收入、服务费收入、供应链收入、周边配套收入等，具体取决于具体项目以及协商确定的内容。
STEP6: 合作期结束后，项目公司将按照合同无偿移交项目设施、运维团队及相关权益给政府。
PPP项目的税收管理基本上围绕“建设、运营、转让”三个步骤。
以BOT模式为例。
（一）施工阶段
一般来说，建设阶段涉及两个运营主体：项目公司和施工公司。项目公司在建设过程中发生的支出是取得项目所有权（通常是房地产）的成本或经营权的成本。然后可以扣除由此产生的进项税额。
建筑企业是建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目缴纳增值税，其销售额为工程合同总额。所得税也按照正常的业务运营进行申报。
还需要考虑土地使用权的归属问题，转让方式的差异可能会带来缴纳土地增值税的风险。
（二）运营阶段
A、增值税
尽管实际上我们参与的许多政府项目是免税的，但所获得的营业利润根据所销售的商品和服务适用的增值税税率征税。
《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号），从事BOT项目运营的企业可享受以下增值税税收优惠：首先，再生水销售收入免征增值税。二是污水处理服务。三是对以垃圾为燃料生产的电力、热力实行增值税退税政策。四是对所生产的电力实行增值税退还50%的政策。对于风电，Diesel采取了先征后征增值税的政策。
《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）调整完善农林剩余物资源综合利用产品增值税政策，增加部分综合利用产品增值税优惠政策资源。服务。其中，与BOT项目运营相关的税收优惠如下：
1.垃圾处理、污泥处理处置服务免征增值税。
2、销售下列自产产品，实行征收时增值税100%退还的政策。
（一）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力和热能。
（2）餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、残渣、半小木炭、含油污水、有机废水、污水处理污泥及含油污泥（浮渣）。油田石油生产过程中产生的）可用于发电、热能以及通过发酵这些资源产生的沼气产生的燃料。
又如，营业利润作为租赁费收取，并根据提供房地产租赁服务缴纳增值税（税率为9%）。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产的，可适用简易计税办法，按5%的税率计算税额。
由于业务阶段涉及面广，具体的增值税政策会根据具体项目的不同而有所不同。
B、所得税
所得税与增值税类似，根据具体项目公司的不同而有所不同。国家也有相关的指导政策。
《企业所得税法》 第二十七条规定，企业“投资经营国家支持的公共基础设施项目的收入”和“符合条件的环境保护、节能节水项目的收入”，可以免征或者减征企业税。说清楚。
《企业所得税法实施条例》 税法所称国家重点支持的公共基础设施项目，包括：010规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水等。更明确的是，它是指的业务-30000。企业投资、经营前款规定的国家支持的公共基础设施项目取得的收入，自首次投产纳税年度起，第一年至第三年免征企业税。第4年至第3年，法人税减半。
C.房产税、城镇土地使用税
项目公司在运营阶段自有的房产和占用的土地，需按照当地税收政策缴纳房产税和城镇土地使用税（若取得土地使用权）。本文不详细讨论具体的优惠政策。
（三）交接阶段
很多PPP项目在合作期结束时都是无偿移交给政府的，基本不存在税务问题。
但有偿转让的，对销售房地产、转让无形资产、提供建筑劳务等取得的收入征收增值税。全部回购价格（包括项目建设及融资费用、管理费及合理利润等）。所得税也按照正常的业务运营进行申报。
（四）资本管理
如果整个项目是为了对外融资和发行金融工具而设计的，那么增值税和相应的金融业所得税也是相关的。
上述税费适用于一般PPP项目。
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